Abonnementsomsætning – hvornår skal omsætningen indregnes?

Abonnementsbaserede forretningsmodeller er blevet mere udbredte, særligt i software- og servicevirksomheder. Det gør spørgsmålet om periodisering og indregning af omsætning mere vigtigt i årsregnskabet.

Betalingstidspunktet afgør ikke omsætningen

En kunde kan godt betale et helt års abonnement på forhånd, uden at hele beløbet dermed er omsætning med det samme. Hvis ydelsen leveres over 12 måneder, skal omsætningen som udgangspunkt også indregnes over 12 måneder.

Det betyder, at en del af betalingen på balancedagen ofte vil vedrøre en periode efter regnskabsårets udløb og derfor ikke skal indgå som omsætning endnu.

Periodisering er central ved årsafslutningen

Ved årsafslutningen bør virksomheden kunne dokumentere, hvilken del af de fakturerede eller modtagne beløb der vedrører indeværende regnskabsår, og hvilken del der vedrører den efterfølgende periode.

Det er ofte særligt relevant ved:

• årsabonnementer, der betales forud,
• kundeaftaler, der starter eller slutter midt i en måned,
• betalinger modtaget omkring balancedagen,
• ændringer i kontraktvilkår undervejs.

Flere elementer i samme aftale

Nogle kundeaftaler indeholder mere end selve abonnementet. Det kan for eksempel være implementering, onboarding, opsætning, support eller andre tillægsydelser.

I de situationer bør virksomheden tage stilling til, om hele beløbet vedrører én samlet ydelse, eller om de enkelte elementer skal vurderes særskilt. Det kan have betydning for, hvornår omsætningen skal indregnes.

MRR og ARR er ikke det samme som regnskabsmæssig omsætning

Mange abonnementsvirksomheder arbejder med interne nøgletal som MRR og ARR. De kan være gode styringsværktøjer, men de er ikke i sig selv det samme som regnskabsmæssig omsætning.

Årsregnskabet skal bygge på den regnskabsmæssige periodisering og dokumentation – ikke alene på kommercielle KPI'er eller salgsrapportering.

Forkert periodisering påvirker både opgørelse af regnskab og skat, og er derfor et særligt fokusområde når man har abonnementsomsætning. 

Afstemning mellem systemer er vigtig

Jo mere abonnementsmodellen er drevet af flere systemer – for eksempel kontraktstyring, billing, betalingsløsning og finansbogføring – desto vigtigere bliver det, at der er sammenhæng mellem dataene.

Ved årsafslutningen bør virksomheden kunne afstemme omsætningen og de periodiserede poster til det underliggende datagrundlag, så regnskabet ikke alene bygger på en samlet saldobalance.

Indlægget indeholder generel information. Den konkrete regnskabsmæssige behandling afhænger af virksomhedens aftaler og den måde, ydelserne leveres på.

Skrevet af Simon Mohammadi Andersen, statsautoriseret revisor.