Når regnskabsåret slutter, skal selskabets bogføring omsættes til en årsrapport, og den skattepligtige indkomst skal opgøres. For et ApS er det to forskellige leverancer, som bør planlægges samlet.
Et godt udgangspunkt er en klar aftale om, hvad selskabet og bogholderen gør klar, hvilke opgaver revisor udfører, og hvornår materialet skal være til rådighed.
Kort fortalt
Et almindeligt ApS skal som udgangspunkt udarbejde og indsende en årsrapport, også selv om revision er fravalgt. Selskabets skattepligtige indkomst oplyses særskilt til Skattestyrelsen.
Regnskabsudarbejdelse, skat og en eventuel revisorerklæring skal være tydeligt beskrevet i aftalen med revisor.
Hvad skal årsregnskabet for et ApS indeholde?
Årsregnskabet indgår i selskabets årsrapport. For et mindre ApS i regnskabsklasse B omfatter årsrapporten blandt andet resultatopgørelse, balance og relevante noter samt de krævede ledelsesoplysninger. En eventuel revisorerklæring indgår også.
De præcise krav afhænger af selskabets regnskabsklasse og de lempelser, selskabet kan anvende. Mikrovirksomheder kan eksempelvis være undtaget fra visse noteoplysninger. Et større ApS kan være omfattet af regnskabsklasse C med yderligere krav.
Regnskabet skal afspejle årets aktiviteter og selskabets forhold på balancedagen. Det kræver blandt andet stillingtagen til periodiseringer, afskrivninger, tilgodehavender, gæld og eventuelle nedskrivninger.
Er årsregnskab og selskabsskat det samme?
Nej. Årsregnskabet følger årsregnskabsloven, mens den skattepligtige indkomst opgøres efter skattereglerne. Forskelle i eksempelvis afskrivninger, fradrag og periodisering kan betyde, at det regnskabsmæssige resultat og den skattepligtige indkomst er forskellige.
Derfor skal skatteberegningen og selskabets oplysningsskema indgå som særskilte opgaver i årsafslutningen. Det skal også afklares, om der er udskudt skat eller sambeskatningsforhold, som skal behandles.
Hvem gør hvad ved årsafslutningen?
- Ledelsen har ansvaret for bogføringen, oplysningerne til regnskabet, de væsentlige vurderinger og rettidig regnskabsaflæggelse.
- Bogholderen eller økonomifunktionen færdiggør normalt bogføringen og klargør de afstemninger og specifikationer, der er aftalt.
- Revisor udfører de aftalte opgaver med regnskabsudarbejdelse, skat, indberetninger og eventuel erklæring.
Oprydning i bogføringen, afstemninger og særskilt rådgivning kan være en del af opgaven, men det skal aftales. En tydelig ansvarsfordeling mindsker risikoen for, at arbejde falder mellem to stole.
Når årsrapporten er færdig, skal ledelsen godkende den, og den skal godkendes på selskabets generalforsamling før indsendelsen. Revisor kan bistå med forløbet, men overtager ikke ledelsens ansvar.
Skal et ApS have en revisorerklæring?
Pligten til at udarbejde en årsrapport er ikke det samme som pligten til at få regnskabet revideret. Erklæringsbehovet skal vurderes ud fra blandt andet lovgivning, vedtægter og eventuelle krav fra ejere, bank eller investorer.
Hvis revision lovligt er fravalgt, kan revisor eksempelvis hjælpe med regnskabsopstillingen og afgive en assistanceerklæring. Den giver ingen sikkerhed for regnskabets oplysninger. Udvidet gennemgang er en anden opgave med andre krav til revisors arbejde.
Læs mere om revisionspligt for selskaber og assistance med regnskabsopstilling.
Hvornår skal årsrapport og skat indberettes?
For et almindeligt ApS i regnskabsklasse B eller C skal årsrapporten indsendes uden ugrundet ophold efter godkendelsen og senest seks måneder efter regnskabsårets afslutning. Ved kalenderårsregnskab er den ordinære frist dermed 30. juni året efter.
Oplysningsskemaet til Skattestyrelsen har sin egen frist. Ved et almindeligt kalenderårsregnskab er den normalt også 30. juni året efter. Ved forskudt eller ændret indkomstår skal den konkrete skattefrist kontrolleres.
Aftal en materialefrist, som giver tid til spørgsmål, færdiggørelse og godkendelse inden indberetningsfristerne.
Hvad koster årsregnskabet for et ApS?
Honoraret afhænger af opgavens omfang, regnskabsgrundlagets kvalitet og de vurderinger, selskabets forhold kræver. Lager, flere selskaber eller større ændringer i årets løb kan give et andet arbejdsomfang end et selskab med få transaktioner og et afstemt materiale.
Et tilbud bør præcisere, om årsrapport, selskabsskat, indberetninger, erklæring og gennemgang med ledelsen er inkluderet. Læs også hvad en statsautoriseret revisor koster.
Årsregnskab og selskabsskat hos GS Revision
Hos GS Revision får I direkte kontakt med Simon Mohammadi Andersen, statsautoriseret revisor og ansvarlig for opgaven. Vi aftaler leverance, materiale, tidsplan og forventet honorar, før arbejdet begynder.
I kan fortsætte med jeres bogholder eller interne økonomifunktion. Vi koordinerer årsafslutningen og tager væsentlige spørgsmål op undervejs.
Læs om årsregnskab og selskabsskat, eller kontakt os om jeres ApS.